研发费用加计扣除100%是什么意思?

国家高新技术企业和科技创新企业的区别

你是不是会习惯性的认为科技型中小企业就是高新技术企业,高新技术企业也就是科技型企业呢?高新技术企业与科技型中小企业的区别:

一、什么叫科技型中小企业?

科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动,取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务,从而实现可持续发展的中小企业。

二、高新技术企业是什么?

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

三、高新技术企业认定标准是什么?

认定为高新技术企业须同时满足以下条件:

(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;

(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(七)企业创新能力评价应达到相应要求;

(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

四、如何认定为科技型中小企业?

科技型中小企业”的具体评价,采取了以两种指标进行确认或评价的方式:

(一)直接予以确认

1、必须要符合以下四项条件:

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

(2)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

(3)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

(4)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

2、下面四类居民企业可直接确认符合科技型中小企业条件:

(1)同时符合上述四项条件,且拥有有效期内高新技术企业资格证书的企业;

(2)同时符合上述四项条件,且近五年内获得过国家级科技奖励,并在获奖单位中排在前三名的企业;

(3)同时符合上述四项条件,且拥有经认定的省部级以上研发机构的企业;

(4)同时符合上述四项条件,且近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准的企业。

(二)自主评价登记同时满足以下五项条件的企业,可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》,信息完整且符合条件的,由省级科技管理部门纳入信息库并赋予入库登记编号:

1、在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类,满分100分。评价指标的具体标准应符合相关规定。

五、高新技术企业与科技型中小企业有何区别?

(一)科技型中小企业,对职工总数、年销售收入、资产总额,有评价要求,而高新技术企业没有此项要求。

也就是说,如果突破此项评价标准,高新技术企业不一定是科技型中小企业。

(二)高新技术企业,高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%,而科技型中小企业没有此项评价要求,科技型中小企业只要产品含有科技元素就可以了。

也就是说,企业是科技型中小企业不一定就是高新技术企业。

六、各企业研发费如何加计扣除?

(一)如果企业是科技型中小企业,那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除:

财税〔2017〕34号文规定,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

(二)如果企业是非科技型中小企业,那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除:

财税[2015]119号文规定,对于适用研究开发费用加计扣除的企业,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

也就是说,如果高新技术企业不是科技型中小企业,那么它的研发费就只能是按实际发生额的50%在税前加计扣除。

税法考试时各种消费税税率需要记住吗

消费税税率,记住化妆品30%,粮食白酒20%,啤酒250元每吨和220每吨,黄酒240元每吨,烟丝20%,生产卷烟56%或36%,零售金银和批发卷烟5%就可以了。

像摩托车、木制筷子,鞭炮,手表,汽车之类消费税率要不要背,题目中会给出的。

一、需要记忆的税率:

1.印花税:

2.增值税:除了17%就是13%,13%的叫做低税率,但增值税的劳务都是17%,不涉及低税率。

对小规模纳税人是按3%征收率征税,其余的例外情形大体如下:

(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货,减按2%征收;

(2)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,销售旧货,4%征收率减半征收;

信仰提醒:2%征收率与4%征收率减半不是一个概念,前者做价税分离时分母用的是1+3%,后者用的是1+4%;

旧货:其实应该叫二手货,注意,并非自己使用过的物品,而是指在二手货市场交易的物品,书上列举的主要就是旧汽车、旧摩托车、旧游艇。

(3)一般纳税人销售寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经批准的免税商店零售的免税品,按4%征收率征收;

(4)一般纳税人销售自产的七种货物(见教材),可以选择6%征收率计税,一旦选择此法计税,36个月不能变更,并且不得对外开具增值税专用发票)

3.营业税:按照行业划分。邮电通信、文化体育、交通运输、建筑业按3%,娱乐业按5%——20%(其实娱乐业按照出题来看,基本都是高尔夫之类的20%),其余都是5%;

4.城市维护建设税:看纳税地点是市区7%、城镇5%、其它1%;教育费附加恒为3%。

5.土地增值税:唯一的超率累进税率(四级),必须记住!

6.房产税:从租计征12%或4%、从价计征1.2%;

7.车辆购置税:10%,进口车组价与进口消费税、增值税的计税依据。

8.城镇土地使用税:税额有区间,考试时会给出。

9.企业所得税:25%是常规,还有20%(实际减按10%)和15%(高新技术)20%(小型微利,真正的20%)

10.个人所得税:一般来说,工资薪金七级税率、个体工商户五级税率的税率会给出,但注意有可能不给速算扣除数而让考生自己算,所以一定要深刻理解什么叫“超额累进”。

劳务报酬有个加计扣除(一次20000以上的);稿酬减征30%(也就是实际税率14%)

二、不需要记忆的税率:

1.资源税:不必记忆,考试时会给出;

2.关税:不用记,考试时都会给出,倒是有哪些类型关税需要注意,同时注意组成计税价格是计算增值税、消费税等税种的基础;

3.车船税:税率不用记,但注意车辆吨位尾数不足0.5吨按0.5吨,超过0.5吨不到1吨按1吨;

船舶尾数不足0.5吨的社区,超过0.5吨按1吨算;

4.耕地占用税:不用记。

5.消费税:税率不用记,考试时一般会给出,但烟酒的复合税率还是记住为佳。

PS:《征管法》的滞纳金征收标准是从滞纳税款之日起,每日万分之五。

含税价和不含税价怎么计算

(1)假设你问的是某价外税,如增值税,税额=不含税金额*税率=196.58*17%,含税价=不含税金额+税额=196.58+196.58*17%=196.58*(1+17%)

(2)假设你问的是某价内税,如消费税,税额=含税价*税率,含税价=不含税价+税额=不含税价+含税价*税率,代入数值后,含税价=196.58+含税价*17%,移项并提取公因式后,(1-17%)含税价=198.58,含税价=198.58/(1-17%)

不含税价怎么计算:

公式一:

单价=货款+税额

公式二:

税额=货款*税率

将公式二代入公式一,则为:

单价=货款+货款*税率

单价=货款*(1+税率)

货款=单价/(1+税率)

所以,不含税的单价(货款)为:

0.95/(1+10%)

=0.8636(单价一般取四位小数)

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